长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本0.5万元。2...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:49:00 人气: - 评论: 0
问题 长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本0.5万元。2019年7月末“原材料”科目余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元),“材料成本差异”科目借方余额为1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务: (1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本4.9万元,增值税税额为0.637万元,无其他相关费用,款项未付。 (2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为3.9万元;发生运输费用(不考虑增值税)、装卸费用和保险费共计2.5万元,款项以银行存款支付。 (3)5日,上述甲材料运抵企业,验收人库的甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 (4)10日,长城公司和A公司签订协议,A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资,长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为5.85万元的增值税专用发票一张。 (5)20日,长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料,该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为1.04万元的增值税专用发票一张,长城公司开出一张商业承兑汇票。 (6)31日,经汇总,本月生产乙产品共领用甲材料计划成本120万元。乙产品单位工时定额50小时,其中第一道工序30小时,第二道工序20小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。 (7)本月乙产品的成本资料为:月初在产品O件,本月完工80件,月末在产品40件(第一道工序30件,第二道工序10件),本月发生直接人工50万元,制造费用47万元。原材料在生产开始时一次投入,采用约当产量比例法计算完工产品成本。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 1.根据资料(1),下列会计分录正确的是( )。
选项 A.8月初冲回上月末暂估入账材料: 借:应付账款5 贷:原材料5 B.8月初冲回上月末暂估入账材料: 借:应付账款5.65 贷:原材料5 应交税费—应交增值税(进项税额)0.65 C.取得发票: 借:材料采购4.9 应交税费—应交增值税(进项税额)0.637 贷:应付账款5.537 借:原材料5 贷:材料采购4.9 材料成本差异0.1 D.取得发票: 借:原材料4.9 应交税费—应交增值税(进项税额)0.637 贷:应付账款5.537
答案 AC
解析 增值税进项税额上月末不能暂估入账,选项B错误;因采用计划成本核算,“原材料”科目核算计划成本,选项D错误。

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