某企业于2016年度共发生研发支出500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件支出100万元,符合资本化条件支出为300万元,假定该无...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:51:11 人气: - 评论: 0
问题 某企业于2016年度共发生研发支出500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件支出100万元,符合资本化条件支出为300万元,假定该无形资产于2016年7月30日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,无残值。该企业2016年税前会计利润为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司2016年12月31日下列会计处理中错误的是(  )。
选项 A.2016年12月31日无形资产账面价值270万元 B.2016年12月31日无形资产计税基础405万元 C.2016年12月31日确认递延所得税资产33.75万元 D.2016年应交所得税221.25万元
答案 C
解析 无形资产2016年按会计准则规定计入损益的金额=100+100+ 300÷5÷12×6=230(万元),2016年应交所得税=(1000-230×50%) ×25%=221.25(万元),选项D正确;2016年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5÷12×6=270(万元),选项A正确;2016年12月31日无形资产计税基础=270×150%=405(万元),选项B正确;可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元),但不能确认递延所得税资产,选项C错误。

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