甲公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,甲公司2016年12月1日购入设备一台,原值150万元,净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:51:11 人气: - 评论: 0
问题 甲公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,甲公司2016年12月1日购入设备一台,原值150万元,净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年数总和法,折旧年限为5年。税前会计利润各年均为1 000万元。2018年12月31日预计2019年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%。   要求:根据上述资料,分别计算2017年、2018年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额,并编制相应的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析 2017年:(所得税税率15%)   (1)递延所得税资产发生额   账面价值(年数总和法)=150-150×5/15=100(万元)   计税基础(年限平均法)=150-150/5=120(万元)   可抵扣暂时性差异=120-100=20(万元)   递延所得税资产期末余额=20×15%=3(万元)   递延所得税资产发生额=3(万元)   (2)应交所得税=(1 000+50-30)×15%=153(万元)   (3)所得税费用=153-3=150(万元)   借:所得税费用         150     递延所得税资产        3     贷:应交税费——应交所得税   153   2018年:(所得税税率15%,预计2019年所得税税率将变更为25%)   (1)递延所得税资产发生额    账面价值(年数总和法)=100-150×4/15=60(万元)   计税基础(年限平均法)=120-150/5=90(万元)   累计可抵扣暂时性差异=90-60=30(万元)   递延所得税资产期末余额=30×25%=7.5(万元)   递延所得税资产发生额=7.5-3=4.5(万元)

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