甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关业务如下: (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226000元,另收取手...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关业务如下: (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226000元,另收取手续费33900元。 (2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车,当月5日签订合同,当月10日收到预收款,当月15日发出小汽车,当月20日开具发票。 (4)生产中轻型商用客车500辆,其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知:小汽车增值税税率为13%,消费税税率为5%。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是( )。
选项 A.20×16×5%=16(万元) B.20×15×5%=15(万元) C.20×10×5%=10(万元) D.20×14×5%=14(万元)
答案 A
解析 (1)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税;(2)增值税仍应以平均销售价格作为计税销售额,销项税额=15×20×13%=39(万元)。

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