甲公司经董事会和股东大会批准,于2017年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更(甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不提取任意盈余公积): ...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:49:39 人气: - 评论: 0
问题 甲公司经董事会和股东大会批准,于2017年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更(甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不提取任意盈余公积): (1)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对子公司的投资2017年年初账面余额为6500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为2500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。 (2)管理用无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产2017年年初账面价值为5000万元,原每年摊销500万元(与税法规定相同),累计摊销额为1000万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销600万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。 (3)应收账款坏账准备的计提按照应收账款账面余额的5%改为应收账款账面余额的3%。甲公司应收账款2017年年初余额1000万元,年末余额2200万元。2017年坏账准备转销15万元。 (4)应付债券实际利息费用的确认由直线法摊销(与税法规定相同)改为实际利率法摊销。直线法摊销是指利息调整部分在持有年限内平均分摊计入财务费用。甲公司应付债券2017年年初余额1109万元,其中面值为1250万元,利息调整借方余额为141万元。该债券是甲公司于2016年1月1日发行的5年期债券,收到银行存款1000万元,面值总额为1250万元,票面利率为4.72%,按年支付利息(即每年支付59万元),本金最后一次支付,实际年利率为10%。 (5)所得税核算采用资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。 要求: (1)根据给定的资料,不考虑其他因素,判断哪些事项属于会计政策变更,标明序号并编制其追溯调整的会计分录。 (2)根据给定的资料,不考虑其他因素,判断哪些事项属于会计估计变更,标明序号,计算会计估计变更对2017年度净利润的影响额,并编制会计分录。
选项
答案
解析 (1)、 事项(1)和(4)属于会计政策变更。 事项(1)追溯调整分录: 借:盈余公积                   250   利润分配——未分配利润            2250  贷:长期股权投资——损益调整          2500 事项(4)按照实际利率法摊销,应付债券2016年应确认财务费用=1000×10%=100(万元),利息调整应摊销=100-59=41(万元);按照直线法摊销2016年应确认财务费用=59+(1250-1000)/5=109(万元),利息调整应摊销=(1250-1000)/5=50(万元)。追溯调整分录: 借:应付债券——利息调整          9(50-41)  贷:递延所得税负债               2.25    盈余公积                  0.68    利润分配——未分配利润           6.07 (2)、 事项(2)和(3)属于会计估计变更。 事项(2)会计估计变更对2017年度净利润的影响额=(500-600)×(1-25%)=-75(万元)。会计分录: 借:管理费用                   600  贷:累计摊销                   600 事项(3)原估计坏账准备余额=2200×5%=110(万元),本期计提坏账准备=110-(1000×5%-15)=75(万元);新估计坏账准备期末余额=2200×3%=66(万元),本期计提坏账准备=66-(1000×5%-15)=31(万元)。会计估计变更对2017年度净利润的影响额=(75-31)×(1-25%)=33(万元)。会计分录: 借:资产减值损失                 31  贷:坏账准备                   31

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