甲商场为增值税一般纳税人,2019年2月发生下列业务: (1)从小规模纳税人处购入材料一批,取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。 (2)从某...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 甲商场为增值税一般纳税人,2019年2月发生下列业务: (1)从小规模纳税人处购入材料一批,取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物,取得普通发票,支付价税合计金额46400元,支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10000元,取得税务机关代开的增值税专用发票。 (3)采用预收款方式销售电脑5台,合同中约定,每台电脑不含税售价为5000元,本月20日收取全部货款,电脑于下月发出。 (4)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入22464元、21696元;销售蔬菜取得销售收入40000元。 (5)将一栋去年年底取得的仓库出租,租期6个月,每月含税租金10000元,当月收取全部含税租金总额60000元。 (其他相关资料:上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证) 要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题。 (1)计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额。 (2)计算该商场当月应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 (1) 业务(1):外购货物取得普通发票的,不得抵扣进项税额。 业务(2):外购货物由于取得的是普通发票,所以不得抵扣货物的进项税额;支付给小规模纳税人的运输费,取得税务机关代开的增值税专用发票,准予按照3%的征收率抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额=10000×3%=300(元) 该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。 (2) 业务(3):采取预收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天,本题由于电脑当月尚未发出,所以本月不确认增值税销项税额。 业务(4):2019年4月1日前,调制乳适用16%的增值税税率、鲜奶适用10%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=22464÷(1+16%)×16%+21696÷(1+10%)×10%=5070.85(元) 业务(5):纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60000÷(1+10%)×10%=5454.55(元) 该商场当月应缴纳的增值税=5070.85+5454.55-300=10225.4(元)。

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