某农机生产企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生以下业务: (1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计金额50000元,原材料已入库;另支付给运...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:50:13 人气: - 评论: 0
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生以下业务: (1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计金额50000元,原材料已入库;另支付给运输企业含税运输费用3052元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业含税运输费用4142元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (3)企业为修建职工食堂领用8月份从一般纳税人处外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 (4)销售自产农机整机一批,取得不含税销售额430000元,另收取该批农机的包装费11990元。(5)销售外购的农机零配件一批,取得含税销售额35030元。 (6)提供农机维修业务,开具的发票上注明不含税金额32000元。 (7)转让一台自用过7年的小轿车,取得含税收入100000元。 (其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣;纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税)要求:根据上述资料,回答下列问题。 (1)该企业当月增值税的销项税额; (2)该企业当月可抵扣的进项税额; (3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税; (4)该企业当月应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 (1)2019年4月1日后,农机整机适用9%的低税率;农机零配件和维修费都适用13%的基本税率。 销售农机整机的增值税销项税额=430000×9%+11990÷(1+9%)×9%=39690(元) 销售农机零配件的增值税销项税额35030÷(1+13%)×13%=4030(元)提供农机维修劳务的增值税销项税额=32000×13%=4160(元) 该企业当月销项税额=39690+4030+4160=47880(元)(2)该企业当月可抵扣的进项税额=(3052+4142)÷(1+9%)×9%+140000×13%-[(70000-2790)×13%+2790×9%]=594+18200-(8737.3+251.1)=9805.6(元)提示:改变用途用于修建职工食堂的钢材的已抵扣进项税(含钢材进项税和运费进项税)需要转出。 (3)该企业转让小轿车应纳的增值税=100000/(1+3%)×2%=1941.75(元) (4)该企业当月应缴纳增值税=47880-9805.6+1941.75=40016.15(元)。
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