甲卷烟厂为增值税般纳税人, 2019年5月发生下列业务: (1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱,销售额650万元,合同约定当月收取货款的70%,实际...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:50:17 人气: - 评论: 0
问题 甲卷烟厂为增值税般纳税人, 2019年5月发生下列业务: (1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱,销售额650万元,合同约定当月收取货款的70%,实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱,取得销售额380万元。 (2)进口一批烟丝,货物成交价300万元,甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。 (3)将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部,门市部当月将其对外销售,取得销售额900万元。 (4)外购一批烟丝,取得增值税专用发票注明的价款165万元,税额21.45万元;当月领用80%用于连续生产卷烟。 (5)税务机关检查发现,2019 年3月甲瓜接受乙厂委托加工一批烟丝,甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元,甲厂收取加工费20万元,乙厂尚未销售收回的烟丝。 (其他相关资料:以上销售额和费用均不含增值税,A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟,甲类卷烟增值税税率13%,消费税税率56%加每箱150元,烟丝消费税税率30%,进口烟丝关税税率10%。) 要求:根据_上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)当月应缴纳的消费税额。 (2)计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。 (3)计算业务(3)应缴纳的消费税额。 (4)计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。 (5)计算乙厂应补缴的消费税额,并指出甲广未代收代缴消费税应承担的法律责任。
选项
答案
解析 (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 业务(1)当月应缴纳的消费税额= (650X 56%+ 180X 150÷10000) X 70%+380 X 56%+80X 150÷10000=470. 69 (万元)。 (2)进口烟丝的组成计税价格= (300+8)X(1+10%)÷(1-30%) =484 (万元)。 进口环节应缴纳的消费税=484X30%=145.2 (万元);进口环节应缴纳的增值税=484X13%=62.92 (万元)。 业务(2)合计应缴纳的增值税、消费税额=145.2+62. 92=208. 12 (万元)。 (3)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 业务(3)应缴纳的消费税额=900X 56%+200X 150÷ 10000=507 (万元)。 (4)业务(4)中将外购烟丝用于连续生产卷烟的,可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额=470, 69+507-165X 30% X 80%=938.09(万元)。 (5) ①委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税,委托方要补缴税款。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的,按照组成计税价格计税补缴。 乙厂应补缴的消费税= (95+20) ÷(1-30%) X 30%=49.29 (万元)。 ②根据《税收征收管理法》规定,受托方未按照规定代收代缴消费税的(受托方为个人的除外),对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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