甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业,2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元,其他业务收入600万元,营业外收入200万元。境内业务实现利润总...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:50:59 人气: - 评论: 0
问题 甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业,2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元,其他业务收入600万元,营业外收入200万元。境内业务实现利润总额800万元。2018年4月,公司聘请会计师事务所帮其办理2017年企业所得税汇算清缴,会计师事务所审核发现下列其他资料: (1)以前年度盈亏情况:企业从2011年~2016年未弥补亏损前的应纳税所得额分别为-500万元、-300万元、50万元、-100万元、150万元、100万元。 (2)“管理费用”账户列支业务招待费80万元;列支新产品研究开发费53.33万元。 (3)“销售费用”账户中列支广告费2600万元。 (4)“营业外支出”账户中列支违约金支出20万元;列支政府环保部门的罚款30万元;通过市民政局向灾区捐款100万元,直接捐款100万元。 (5)境外业务:设在境外A国的营业机构当年取得红利80万元,A国适用的企业所得税税率为20%,无间接抵免项目,已在该国缴纳了企业所得税,无预提所得税。 根据上述资料,回答下列问题: 甲制药厂2017年度应缴纳企业所得税()万元。
选项 A.142.75 B.202.75 C.205.75 D.207.75
答案 A
解析 境内业务应纳企业所得税额=(800-3+20+134-400)×25%=137.75(万元), 境外所得应纳所得税额=100×25%=25(万元), 境外所得抵免所得税额=20(万元), 甲制药厂2017年度应缴纳企业所得税=境内所得应纳所得税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额=137.75+25-20=142.75(万元)。

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