我国居民企业A在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如下图:2018年经营及利润分配情况如下: (1)乙国企业所得税税率为25%,预提所得税税率为10...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:51:00 人气: - 评论: 0
问题 我国居民企业A在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如下图:

2018年经营及利润分配情况如下: (1)乙国企业所得税税率为25%,预提所得税税率为10%,C企业税前应纳税所得额为800万元,假定税后利润为800万元,税后利润按投资比例全额分配。 (2)甲国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,B企业来自于甲国的应纳税所得额为700万元,将税后利润的一半按持股比例进行了分配。 (3)居民企业A的企业所得税税率为25%,来自境内的应纳税所得额为1200万元。 已知:甲国境外所得的税收抵免政策同我国一致。 要求:根据上述材料,回答下列问题:<4> 、居民企业A应缴纳的境内企业所得税为( )万元。
选项 A、287 B、322.8 C、368.75 D、300
答案 D
解析 居民企业A取得境外B企业的投资收益=860×50%×50%=215(万元) 直接负担的税额(应缴纳预提所得税)=215×12%=25.8(万元) 间接负担的税额=(700×30%+30+100)×50%×50%=85(万元) 可抵免境外税额=直接负担的税额+间接负担的税额=25.8+85=110.8(万元) 抵免限额=(215+85)×25%=75(万元) 可抵免境外税额大于抵免限额,实际可以抵免75万元。 居民企业A取得来自B企业的投资收益在我国无需补税。 居民企业A应纳税额=1200×25%+75-75=300(万元) 【该题针对“间接负担税额的计算和间接抵免持股比例的计算”知识点进行考核】

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