某制造企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为13%。2×19年初该企业从外地购入原材料4 000吨,收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 某制造企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为13%。2×19年初该企业从外地购入原材料4 000吨,收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元,增值税税款为1 248 000元,另发生不含税的运输费的金额为1 000元(运输行业按照9%计征增值税)、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元,款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨,短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票,假定不考虑其他因素。 (1)计算外购原材料的入账价值。 (2)计算外购原材料的入库单价。 (3)编制外购原材料入库时的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
选项
答案
解析 (1)【正确答案】 企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等,直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。 原材料的入账价值=4 000×2 400+1 000+600+1 500=9 603 100(元)(3分) 【该题针对“外购存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】 (2)【正确答案】 原材料的入库单价=9 603 100/3 995=2 403.78(元)(3分) 【该题针对“外购存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】 (3)【正确答案】会计分录如下: 借:原材料 9 603 100   应交税费——应交增值税(进项税额)1 248 090(1 248 000+1 000×9%)   贷:银行存款 10 851 190(3分) 借:管理费用 500   贷:银行存款 500 (1分) 【该题针对“外购存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】

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