甲公司的2×19年度财务报表于2×20年5月31日经董事会批准对外报出,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2×19年12...

作者: tihaiku 日期: 2020-12-24 15:49:04 人气: - 评论: 0
问题 甲公司的2×19年度财务报表于2×20年5月31日经董事会批准对外报出,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日,甲公司根据当时所掌握的信息和资料,确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元,该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日,甲公司进一步获得的确凿证据表明,甲公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确,经重新估计后,确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素,则甲公司的下列会计处理中,正确的有( )。
选项 A.该事项属于资产负债表日后调整事项 B.该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元 C.甲公司应当调增应交所得税25万元 D.甲公司应该调减2×19年资产负债表中“存货”项目金额100万元
答案 AD
解析 甲公司应当将该事项作为调整事项,补提存货跌价准备100万元,同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生,不允许税前扣除,所以甲公司不应调整应交所得税,应调整递延所得税资产。该事项影响留存收益的金额=100×(1-25%)=75(万元)。所以选项BC不正确。 本题会计分录为: 借:以前年度损益调整——资产减值损失100   贷:存货跌价准备 100 借:递延所得税资产 25   贷:以前年度损益调整——所得税费用 25 借:盈余公积 7.5   利润分配——未分配利润 67.5   贷:以前年度损益调整 75 【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】

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